Wenn du deinen Firmenwagen privat nutzt, dann wertet das Finanzamt das als Sachzuwendung – einen sogenannten “geldwerten Vorteil”.
Sachzuwendungen führen zu einer anteiligen Erhöhung des Arbeitnehmer-Verdienstes. Der Arbeitnehmer muss den geldwerten Vorteil in seiner Einkommensteuererklärung angeben. Sprich, du musst deinen Firmenwagen nach dem für dich geltenden Steuersatz versteuern. Alternativ kann der Arbeitgeber den Vorteil mit einer Pauschale beim Finanzamt versteuern. In diesem Fall erfolgt ein Eintrag in der Lohnsteuerkarte.
Firmenwagen versteuern: private Nutzung vertraglich ausschließen
Schon die Möglichkeit der privaten Nutzung führt zur Pflicht, den eigenen Firmenwagen zu versteuern. Eine rein dienstliche Nutzung lässt sich nachträglich nur über ein Fahrtenbuch belegen. Wer seinen Firmenwagen ausschließlich dienstlich nutzen will, sollte eine private Nutzung im Arbeitsvertrag ausschließen lassen.
Der durch die private Nutzung eines Firmenwagens entstandene geldwerte Vorteil lässt sich über zwei Möglichkeiten bemessen: das Fahrtenbuch und die Ein-Prozent-Methode.
Welche der beiden Methoden vorteilhafter ist, hängt von der Nutzung des Firmenwagens sowie dem Anteil an Dienstfahrten und privaten Fahrten ab. Wir zeigen dir die Vor- und Nachteile der Optionen auf. So kannst du abwägen, welche sich am besten eignet, um deinen Firmenwagen zu versteuern.
Bei der Ein-Prozent-Regelung handelt es sich um eine pauschale Bemessung des steuerlich relevanten, geldwerten Vorteils. Diese Regelung kannst du nutzen, um dein Firmenfahrzeug zu versteuern, wenn du es mindestens 50 Prozent betrieblich nutzt. Die Basis bildet der Bruttolistenpreis des Firmenwagens bei Erstzulassung inklusive Sonderausstattung und Umsatzsteuer. Pro Monat setzt das Finanzamt einen Prozent des so ermittelten Fahrzeugwerts als zusätzlich zu versteuernden Verdienst an.
Der Bruttolistenpreis setzt sich für die Bemessung beim Finanzamt zusammen aus:
Beispielrechnung (Verbrennungsmotor):
| Bruttolistenpreis (gerundet auf volle 100 Euro) | 40.000 Euro |
|---|---|
| Geldwerter Vorteil von 1% | 400 Euro |
| Arbeitsweg (0,03% x 10 km) | 120 Euro |
| Geldwerter Vorteil pro Monat (Jahr) | 520 Euro (6.240 Euro) |
Ein Fahrtenbuch dient zur Ermittlung des tatsächlichen Anteils von Dienst- und Privatfahrten mit einem Firmenwagen. Die Dokumentation kann in Buchform oder elektronisch erfolgen. Um Probleme mit dem Finanzamt zu vermeiden, ist es wichtig, alle Fahrten unmittelbar nach Abschluss im Fahrtenbuch einzutragen.
Diese Informationen sollte das Fahrtenbuch enthalten:
Ob sich die Ein-Prozent-Regelung oder das Fahrtenbuch besser eignen, um deinen Firmenwagen zu versteuern, hängt von einigen Faktoren ab. Hier findest du die wichtigsten Punkte im Überblick, um die richtige Methode für deine Bedürfnisse zu wählen.
| Ein-Prozent-Regelung | Fahrtenbuch | |
|---|---|---|
| Vorteil | Unterscheidet nicht zwischen tatsächlich gefahrenen dienstlichen und privaten Kilometern - keine komplizierten Abrechnungen oder Buchführung notwendig | Realistische Berücksichtigung der tatsächlich zurückgelegten Arbeitsfahrten |
| Nachteil | Bei Gebrauchtwagen dient der ehemalige Neuwert des Autos als Bemessungsgrundlage | Hoher bürokratischer Aufwand durch jährliche Berechnung der Fahrzeuggesamtkosten (inkl. Abschreibung und Versicherung) |
| Empfehlung zur Nutzung | Mehr Privatfahrten als Dienstfahrten | Mehr Dienstfahrten als Privatfahrten |
Ein Wechsel zwischen den Methoden ist möglich
Stellt sich die gewählte Methode als unpassend heraus, ist dies kein Grund zur Panik. Ein Wechsel der Berechnungsgrundlage ist bei jedem Fahrzeugwechsel oder zu Beginn eines neuen Jahres möglich.
Bei privater Nutzung deines Firmenwagens musst du für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsplatz pro Monat zusätzlich 0,03 Prozent des Listenpreises pro Kilometer Arbeitsweg hinzuzurechnen. Als Ausgleich für das Versteuern des Firmenwagens als geldwerter Vorteil sind die gefahrenen Kilometer zwischen Wohnung und Arbeitsplatz als Werbungskosten absetzbar.
Arbeitnehmer, bei denen Privatfahrten vertraglich ausgeschlossen sind und die das Fahrzeug auch für den Weg zur Arbeit nutzen, gilt die Ein-Prozent-Regel nicht. An dieser Stelle gilt pro gefahrenem Kilometer ein Aufschlag von 0,03 Prozent des Listenpreises auf das Gehalt.
Gut zu wissen:
Die meisten Betriebe nutzen die Ein-Prozent-Regelung als Standard. Insbesondere bei wenigen privaten Fahrten lohnt sich das Führen eines Fahrtenbuchs. Sollte sich die pauschale Versteuerung nachteilig auf den Arbeitnehmer auswirken, ist in diesem Fall ein nachträglicher Wechsel zum Einzelnachweis möglich. Hierfür ersetzt der Arbeitnehmer den zuvor ermittelten geldwerten Vorteil durch den Wert aus dem Fahrtenbuch und erläutert den Vorgang auf einem Beiblatt.
Alternativ lässt sich der geldwerte Vorteil für den Weg zur Arbeit korrigieren. Statt 0,03 Prozent werden dann 0,002 Prozent pro Fahrt und gefahrenem Kilometer vom Listenpreis angesetzt. Die Methode empfiehlt sich für Arbeitnehmer, die den Firmenwagen an weniger als 15 Tagen im Monat bzw. 180 Tagen pro Jahr für Fahrten zur Arbeit nutzen.
Wenn du einen Elektro- oder Hybrid-Firmenwagen versteuerst, kannst du von Sonderregelungen profitieren. Seit 2020 lässt sich für Firmenwagen mit Elektro- oder Hybridantrieb bis zu 60.000 Euro die 0,25-Prozent-Regelung anwenden. Hier dient ein Viertel des Listenpreises als Grundlage zur Versteuerung.
Alle Plug-in-Hybrid- und Brennstoffzellen-Fahrzeuge oder E-Firmenwagen, die die 60.000 Euro Grenze überschreiten, fallen hingegen unter die 0,5-Prozent-Regelung. Sie ist vorerst auf zwischen 01.01.2019 und 31.12.2030 angeschaffte Dienstwagen mit Plug-in-Hybrid und Elektroantrieb begrenzt. Um in den Genuss der begünstigten 0,5-Prozent-Besteuerung für Dienstwagen zu kommen, müssen Hybridfahrzeuge bestimmte Kriterien erfüllen: Zunächst einmal muss es sich um einen Plug-in-Hybrid handeln, da andere Hybridtechnologien, die nicht extern aufgeladen werden können, nicht unter diese Regelung fallen. Darüber hinaus darf der Plug-in-Hybrid maximal 50 Gramm CO2 pro Kilometer ausstoßen oder eine rein elektrische Reichweite von mindestens 60 Kilometern haben. Ab 2025 sollen es mindestens 80 Kilometer werden. Es wird derzeit diskutiert, die 0,5-Prozent-Regelung künftig nur noch anzuwenden, wenn das Fahrzeug mehrheitlich, also über 50 % der Strecke, im rein elektrischen Betrieb genutzt wird. Die Umsetzung und Überprüfung einer solchen Bedingung sind aber noch unklar. Erfüllen Hybridautos diese Voraussetzungen nicht, fallen sie stattdessen unter die reguläre 1-Prozent-Besteuerung des Listenpreises.
Für vor 2019 gekaufte oder geleaste Elektro- und Hybridautos lassen sich die Kosten für das Batteriesystem beim Versteuern des Firmenwagens herausrechnen. Dies gilt bis zu einer Höhe von 7.500 Euro. Dieser Wert sinkt pro Jahr um 50 Euro/kWh und um 500 Euro beim Maximalwert. Seit Anfang 2018 gilt diese Regel ebenfalls für Brennstoffzellenfahrzeuge.
Im Laufe der Tätigkeit bei einem Unternehmen können sich die Umstände ändern. Wir zeigen dir, was es in den entsprechenden Fällen bei der Versteuerung deines Firmenwagens zu beachten gibt.
In Zeiten von Corona ist die Nutzung von Homeoffice-Angeboten gestiegen und mittlerweile für viele Arbeitnehmer nicht mehr wegzudenken. Wichtig zu wissen ist, dass sich bei privater Nutzung im Homeoffice an der Art und Weise, den eigenen Firmenwagen zu versteuern, erst einmal nichts ändert. Es gilt die Ein-Prozent-Regelung. Lediglich bei weniger als 180 jährlichen Fahrten zur Arbeitsstätte lässt sich der 0,03-Prozent-Anteil pro Entfernungskilometer auf 0,002 Prozent verringern. Die Anzahl der jährlichen Fahrten ist dazu im Rahmen der sogenannten tageweisen Einzelbewertung (Fahrtenbuch) nachzuweisen. Allerdings lässt sich die neue Regelung nicht im laufenden Steuerjahr, sondern erst zum Jahreswechsel anwenden.
Ist der Firmenwagen - beispielsweise durch Urlaub oder Krankheit - für einen vollen Monat im Betrieb abgestellt und steht dem Mitarbeiter nicht zur Verfügung, kann die Ein-Prozent-Methode entfallen. Der Firmenwagen ist in diesem Fall nur für den Rest des Jahres zu versteuern.
Wer attestiert fahrunfähig oder nachweislich in Elternzeit ist, muss für die vollen Monate meist keinen geldwerten Vorteil versteuern.
Mit einem Online-Firmenwagenrechner kannst du ganz einfach ermitteln, welche Berechnungsmethode zur Erfassung des geldwerten Vorteils sinnvoll ist. Professionelle Hilfe bietet ein Steuerberater. Dieser kann auf den Einzelfall eingehen und Tipps zum passenden Berechnungsmodell geben.
Bei der Versteuerung privat genutzter Dienstwagen sind viele Faktoren zu beachten. Welche Methode die richtige ist, lässt sich nicht pauschal sagen und hängt vom individuellen Fall ab. Die Ein-Prozent-Methode verursacht wenig Aufwand und ist als Pauschale geeignet, wenn das Auto oft privat im Einsatz ist. Für überwiegend dienstlich genutzte Geschäftswagen bietet das Fahrtenbuch eine realistische Einschätzung der tatsächlich gefahrenen Strecken. Bei der Nutzung von Elektro- oder Hybridmodellen zeigen sich die Behörden großzügig und gewähren unter bestimmten Voraussetzungen Vorteile bei der Versteuerung. Bei offenen Fragen können Online-Dienstwagenrechner oder ein Steuerberater Abhilfe schaffen.
